退休税务抵免、养老金收入分拆与 CPP 退休金共享

加拿大没有夫妻联合个人所得税申报。配偶或同居伴侣各自提交 T1 税表；养老金收入分拆只是双方对某一税年共同作出的税务选择，不会把两份税表合并，也不会改变养老金的实际所有权或付款账户。

报 2025 税表前，先把收入单据按类型分类，再分别检查养老金收入额（pension income amount）、年龄额（age amount）、T1032 养老金收入分拆（pension income splitting）和 CPP 退休金共享（pension sharing）。四者的资格和办理机构不同。

四项规则先分开

项目	办理方式	作用	CPP / OAS 是否适用
养老金收入额	在个人税表第 31400 行申报	对合资格养老金收入计算非退税抵免	CPP、QPP、OAS 不合格
年龄额	在个人税表第 30100 行申报	65 岁以上且净收入低于门槛者可能获得非退税抵免	不按养老金种类判断
养老金收入分拆	双方用 T1032 表作年度共同选择，各自在自己的税表申报	最多把 50% 合资格养老金收入分配给配偶或同居伴侣	CPP、QPP、OAS 不能用 T1032
CPP 退休金共享	向加拿大服务局（Service Canada）申请	在同住期间按规则共享 CPP 退休金	只处理符合条件的 CPP 退休金，不包括 OAS

非退税抵免的“金额”是计算基数，不是 CRA 直接支付的现金。实际减税受应缴税额和其他抵免影响。

2025 年养老金收入额

2025 税年的联邦养老金收入额是以下两者中的较低者：

$2,000；
联邦计算表（Federal Worksheet）按合资格养老金收入算出的金额。

在第 31400 行申报。省或地区抵免另在 428 表第 58360 行计算，金额和规则可能不同。

常见合资格收入包括：

任何年龄收到的部分终身注册养老金计划（lifetime registered pension plan）或退休金（superannuation pension）；
年末 65 岁或以上者收到的部分 RRIF、LIF、RRSP 年金和合资格年金收入；
未满 65 岁但因配偶或同居伴侣死亡收到的某些合资格收入。

以下通常不合格：

OAS；
CPP 或 QPP；
死亡给付（death benefit）；
退休补偿金（retiring allowance）；
一般 RRSP 一次性提款；
因税收协定在加拿大免税的境外养老金；
美国 IRA 收入。

不要仅凭“退休收入”标签判断。用CRA 第 31400 行说明按税单种类、栏号和报税行号逐项核对。

2025 年年龄额

2025 年 12 月 31 日已满 65 岁，且第 23600 行净收入低于 $105,709，可能申报联邦年龄额：

净收入不超过 $45,522：最高申报额为 $9,028；
高于 $45,522 但低于 $105,709：按联邦计算表逐步减少；
达到或超过 $105,709：没有联邦年龄额。

在第 30100 行申报。阿尔伯塔及其他省区有各自第 58080 行金额和门槛，不要把联邦数字直接填入省表。

符合条件但本人用不完的部分，可能按附表 2 和第 32600 行规则转给配偶或同居伴侣。转移仍发生在两份个人税表之间，不是联合申报。

T1032 养老金收入分拆

转出养老金的一方最多可把 50% 合资格养老金收入分配给配偶或同居伴侣。一般还须满足：

双方在税年 12 月 31 日都是加拿大居民，或在死亡情况下适用该日规则；
双方没有因关系破裂而连续分居至少 90 天，且该期间包括年末；
转出方有符合该税年 T1032 定义的合资格收入。

因医疗、教育或工作原因分开居住不一定等同关系破裂。非居民、死亡年份和分居日期复杂时，应按 CRA 页面或专业意见处理。

报税步骤

从CRA T1032 页面下载对应税年的表格。
双方选择转出方和比例；一个税年只能作一次共同选择。
收入接收方在自己的第 11600 行申报选定的分拆养老金金额（elected split-pension amount）。
收入转出方在自己的第 21000 行申报选定分拆养老金金额的扣除额（deduction for elected split-pension amount）。
按 T1032 第 5 步以相同比例分配该收入对应的预扣税，并各自填写第 43700 行。
纸本报税时，两份税表都附资料一致且已签名的 T1032；电子报税时保存表格，CRA 要求时提供。

表格通常应在当年报税截止日前完成。CRA 在有限情况下可接受迟交、更改或撤销，申请最迟通常不得超过该年报税截止日后三个日历年，且双方都要同意；这不是自动延期。

分拆前比较两份个人税表

T1032 使转出方净收入降低、接收方净收入增加。它可能改变：

双方各自的年龄额；
配偶或同居伴侣金额（spouse or common-law partner amount）；
OAS 追缴税（recovery tax）；
按个人收入计算的省区福利或抵免；
双方各自的边际税率和省税。

按夫妻合并收入计算的 CGEB 等项目通常不会仅因 T1032 分拆而改变，但其他项目可能变化。政府没有保证分拆一定省税。

实际操作应在报税软件中分别计算不分拆和不同分拆比例，比较两人的总税、OAS 追缴税和收入测试福利。不要用虚构家庭数字推断自己的结果。

CPP 退休金共享是另一项申请

CPP 退休金共享是加拿大服务局对月度 CPP 退休金的共享安排，不是 T1032，也不是分居或离婚后的 CPP 供款分割（credit split）。

一般条件包括：

配偶或同居伴侣正在同住；
同居伴侣关系通常已持续至少一年；
至少一方已领取或已申请 CPP 退休金；
满足年龄、供款和 CPP / QPP 协调规则。

共享比例取决于共同生活期间与 CPP 供款期（contributory period）。两人的 CPP 合计通常不会因共享增加；CPP 退休后福利（post-retirement benefit）不参与共享。批准前不追溯付款。

从加拿大服务局 CPP 退休金共享页面进入加拿大服务局账户（My Service Canada Account）在线申请，或提交 ISP1002。准备双方 SIN 和页面要求的婚姻或同居资料。加拿大服务局批准并发决定信后才开始共享。

双方可提交 ISP1014 请求取消；经加拿大服务局批准后，于批准月份的次月停止。离婚或一方死亡通常在该月停止；原未向 CPP 或 QPP 供款的一方开始供款时也会停止。

只涉及 CPP 的分享通常在开始分居月份后的第 12 个月停止；同时涉及 CPP 与 QPP 时，则在该第 12 个月与法律分居月份两者中较早者停止。已分居或离婚者应另查 CPP credit splitting。

报税前清单

双方各自的 T4A、T4RIF、T4RSP、T4A(P)、T4A(OAS) 和境外养老金资料；
双方出生日期、税务居民身份、婚姻状态及分居日期；
上一年度 Notice of Assessment 和 T1032；
可能受个人或家庭收入影响的 OAS、GIS、省级老人福利及其他项目；
报税软件中不分拆与不同分拆比例的完整比较结果。

境外养老金、年内移民或离境、关系破裂、死亡年份、大额一次性收入或迟交 T1032 时，应让具加拿大税务资质的专业人士按单据和日期复核。

核实于 2026-08-21。金额和门槛适用于 2025 税表；2026 税年应在 CRA 发布对应报税页面后重新核对。